Возмещение расходов по ремонту арендованного имущества

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование ст. Одним из условий договора является положение о сохранности полученного в аренду имущества арендатором. При этом исходным является то, что арендодатель предоставляет в аренду возмещение расходов по ремонту арендованного имущества, соответствующее условиям договора аренды и назначению имущества п.

Ремонт: капитальный и текущий

Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества определены статьей 616 ГК РФ. Обязанность проведения за свой счет капитального ремонта переданного в аренду имущества возлагается на арендодателя. Арендатор же обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, проводить за свой счет текущий ремонт, нести расходы на содержание имущества. Данное распределение может быть изменено, если иной порядок установлен законом или договором возмещение расходов по ремонту арендованного имущества.

Отметим, что капитальный ремонт арендодатель должен производить в срок, установленный договором. Если такой срок не определен в договоре или же ремонт вызван неотложной необходимостью, то арендодатель должен осуществить его в разумный срок.

В случае же нарушения арендодателем обязанности по производству капитального ремонта арендатор вправе по своему выбору:. Исходя из вышеизложенного, стороны вправе в договоре аренды установить порядок проведения всех видов ремонта. При этом возможны следующие варианты проведения ремонта:.

Бизнес в арендованном помещении: как учесть расходы на ремонт

Арендодатель, ремонтируя сданные в аренду помещений, осуществляет затраты, связанные с поддержанием их в состоянии, пригодном к использованию. Если предоставление активов в аренду является предметом деятельности организации, то в бухгалтерском учете эти затраты отражаются как расходы по обычным видам деятельности п. Причем учитываются они в том отчетном периоде, когда был завершен ремонт п.

Полезный материал по теме: Требование по устранению недостатков товаров изготовителях

Если предоставление активов в аренду не является предметом деятельности организации, то расходы, связанные с их предоставлением, признаются операционными расходами п. Пример 1 Согласно договору арендодатель возмещение расходов по ремонту арендованного имущества за свой счет текущий ремонт сдаваемого в аренду офисного помещения.

Ремонт был проведен в мае 2003 года. Для ремонта были приобретены материалы, стоимость которых 84 000 руб. Сторонней организации за осуществление ремонта уплачено — 69 000 руб. Предоставление за плату во временное пользование активов по договору аренды является предметом деятельности арендодателя. Величина арендной платы в месяц — 72 000 руб.

Затраты на ремонт и улучшение арендованного имущества

В целях налогообложения применяются при исчислении налога на прибыль — метод начисления, по НДС — поступление денежных средств. В налоговом учете в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, включаются и расходы на ремонт основных средств. Относятся они к прочим расходам. При этом их фактическая величина учитывается в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены п.

Как учесть расходы при ремонте арендованных ОС?

Таким образом, при исчислении налога на прибыль в расходах за I полугодие 2003 года, уменьшающих полученные за это время доходы, будет учтена сумма 127 500 руб. Так как арендатор не имеет никакого отношения к проведению ремонта, то у него в бухгалтерском учете в мае отражается возникновение задолженности по арендной плате и перечисление в счет нее денежных средств:.

Арендные платежи за арендуемое имущество включаются арендатором в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, учитываемые при исчислении налога на прибыль подп. При условии возложения обязанности возмещение расходов по ремонту арендованного имущества проведению текущего ремонта на арендатора, арендодатель при выполнении ремонтных работ помимо предоставления помещения в аренду оказывает арендатору дополнительную услугу.

Пример 2 Согласно договору аренды проведение текущего ремонта возлагается на арендатора.

  1. На момент завершения договора остаточная стоимость капитальных вложений в арендованное помещение — 227 700 руб. При условии возложения обязанности по проведению текущего ремонта на арендатора, арендодатель при выполнении ремонтных работ помимо предоставления помещения в аренду оказывает арендатору дополнительную услугу.
  2. Сотрудника восстановили на работе.
  3. Это объясняется тем, что к таким договорам применяются правила о договорах аренды п. Одновременно компенсация расходов, причитающаяся от арендодателя, расценивается как выручка от реализации письма Минфина России от 30.
  4. Поэтому, если иное не предусмотрено договором аренды, затраты на текущий ремонт арендованного имущества относятся к текущим расходам организации абз.

Используем данные примера 1. Для проведения ремонта арендатор обратился к арендодателю. По согласованию сторон его стоимость определена в сумме 156 000 руб. В бухгалтерском учете арендодателя помимо проводок, приведенных в примере 1, добавляются еще и проводки, связанные с оказание дополнительной услуги:. Финансовый результат от оказания услуги арендатору в части проведения ремонта помещения - 2500 возмещение расходов по ремонту арендованного имущества.

В бухгалтерском учете арендатора отражается операция по проведению ремонта помещения сторонней организацией, в роли которой выступает арендодатель:. Расходы по ремонту арендованных основных средств учитываются у арендатора при исчислении налога на прибыль в прочих расходах. Причем они учитываются в том отчетном периоде, когда они были осуществлены п.

Учет ремонта арендованного имущества

Если обязанность текущего ремонта возлагается на арендатора, то понесенные затраты могут быть учтены им в расходах по обычным видам деятельности п. Пример 3 Арендатор произвел текущий ремонт арендованного помещения, используемого под офис.

  • В случае компенсации расходов арендодателем необходимо письменно согласовать перечень ремонтных работ и их стоимость, чтобы в дальнейшем избежать конфликта с владельцем имущества;
  • А значит, через амортизацию произведенные расходы арендатор при налогообложении в течение действия договора аренды не учитывает;
  • Если в договоре не прописано право арендатора осуществлять улучшения арендованной вещи, то это должен делать арендодатель;
  • Кроме того, доходы, полученные в результате использования арендованного имущества, являются собственностью арендатора абз;
  • Если же стороны перезаключают договор аренды, то прежний договор прекращает свое действие и начинает действовать новый;
  • В нем финансисты еще раз подчеркивают, что арендатор имеет право начислить амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных им с согласия собственника имущества арендодателя , в части затрат, не возмещаемых арендодателем, в течение срока действия договора аренды.

Условиями договора аренды не предусмотрено возмещение арендодателем стоимости произведенного ремонта. В бухгалтерском учете арендатора производятся следующие записи:.

В зависимости от принятого метода списания общехозяйственных расходов, они в дальнейшем учитываются в себестоимости продукции работ, услуг или напрямую списываются в дебет счета 90-2.

В налоговом учете при условии не возмещения арендодателем расходов по ремонту арендованных амортизируемых основных средств, такие затраты учитываются арендатором как прочие. При этом они уменьшают доходы того отчетного периоде, в котором были осуществлены п.

В бухгалтерском учете арендодателя затраты по ремонту основных средств не отражаются так как ремонт арендованного помещения проводится арендатором за свой счет. Если арендодатель не выполнил капитальный ремонт имущества в срок, то арендатор может сам возмещение расходов по ремонту арендованного имущества произвести и зачесть стоимость ремонта в счет арендной платы.

Ремонт и улучшение арендованных объектов

Пример 4 Организация арендует транспортное средство с экипажем — грузовой автомобиль. В мае 2003 года должен проводиться капитальный ремонт двигателя автомобиля. Арендатор оплатил стоимость ремонта — 225 000 руб.

Арендная плата за месяц возмещение расходов по ремонту арендованного имущества 60 000 руб. Напомним, что обязанности по капитальному ремонту при аренде транспортного средства с экипажем ГК РФ возлагает на арендодателя ст. Так как затраты по ремонту превосходят сумму арендной платы за три месяца — 225 000 руб. За август арендатору необходимо будет перечислить 15 000 руб. Кроме текущего ремонта иногда арендатор производит дооборудование и модернизацию арендованного имущества.

Напомним, что при модернизации основного средства происходит улучшение нормативных показателей функционирования объекта.

То есть в бухучете необходимо произвести следующие записи:. Модернизация дооборудование, реконструкция арендованного имущества в большинстве своем приводят к его улучшению.

При этом улучшения могут быть как отделимыми от предмета аренды, так и неотделимыми. Напомним, что отделимые улучшения являются возмещение расходов по ремонту арендованного имущества арендатора, если иное не предусмотрено договором аренды п.

  • Ремонт привел к увеличению будущих экономических выгод от использования помещения;
  • В такой ситуации арендатор на основании п.

По своему усмотрению он может оставить их у себя, либо реализовать, в том числе и арендодателю. Пример 5 Организация арендовала помещение под склад. В феврале 2002 года было принято решение установить в нем пожарную сигнализацию. Для этого был заключен договор со сторонней организацией.

Общая стоимость аппаратуры и ее установки составила 146 400 руб. Сигнализация была введена в эксплуатацию в этом же месяце. При ее вводе, как для бухгалтерского, так и для налогового учета выбран линейный способ начисления амортизации.

Полезный срок эксплуатации установлен исходя из данных по аппаратуре систем автоматического пожаротушения и пожарной сигнализации, приведенных в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы возмещение расходов по ремонту арендованного имущества. Отметим, что по отделимым улучшениям ограничений по установлению полезного срока эксплуатации в нормативных документах по бухучету не существует.

В декабре 2003 года договор аренды закончился. Пожарная сигнализация передается арендодателю за 87 000 руб. Начиная с марта 2002 года вплоть до декабря 2003 года включительно в бухгалтерском учете производится начисление амортизации:.

  • После того как договор аренды будет прекращен, улучшения перейдут к собственнику причем не безвозмездно;
  • Это объясняется тем, что к таким договорам применяются правила о договорах аренды п;
  • Финансовое ведомство разъясняет, что заключение предварительного договора означает намерение сторон в будущем заключить основной договор, следовательно, доходы или расходы учитываются в целях налогообложения прибыли с момента заключения основного договора;
  • Затраты на ремонт объектов непроизводственного назначения при расчете налога на прибыль не учитывайте, так как они не являются экономически обоснованными , то есть связанными с производственной деятельностью организации п;
  • А когда действие договора закончится, арендатор должен будет передать арендодателю по акту приема-передачи неотделимые улучшения, после чего последний и начинает платить налог на имущество.

На момент возврата помещения остаточная стоимость объекта составит - 78 000 руб. Убыток от реализации пожарной сигнализации по бухгалтерскому учету — 5500 руб.

Так как отделимые улучшения принадлежат арендатору, то введенную в эксплуатацию пожарную сигнализацию в налоговом учете можно отнести к амортизируемому имуществу п. Установка одинаковых сроков полезного использования объекта в бухгалтерском и налоговом учетах на основании Классификации основных средств позволяет налогоплательщику использовать данные бухгалтерского учета по начислению амортизации при исчислении налога на прибыль.

Реализация пожарной сигнализации происходит с убытком, который в налоговом возмещение расходов по ремонту арендованного имущества учитывается в прочих расходах по специальному расчету: Исходя из этого, начиная с января 2004 года налогоплательщик вправе учитывать в прочих расходах сумму — 141, 03 руб.

Последний месяц, в котором будут учитываться этот убыток в прочих расходах — март 2007 года. Неотделимые улучшения, согласованные с арендодателем….

Ремонт арендованного основного средства.

По неотделимым улучшениям вопрос решается несколько иным образом. В случае, если возмещение расходов по ремонту арендованного имущества произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, то он имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды п.

В бухгалтерском учете арендатор также, как и в случае с отделимыми улучшениями, учитывает капитальные затраты как отдельный объект основных средств. Однако порядок их амортизации устанавливается исходя из способа начисления амортизационных отчислений, установленных арендодателем по объекту, на который произведены указанные затраты п.

Также рекомендуем статью: Если изготовитель не установил гарантийный срок на товар

Пример 6 Торговая организация арендует помещение для возмещение расходов по ремонту арендованного имущества. По согласованию с арендодателем к зданию в январе 2002 года было пристроено помещение для размещения холодильной камеры. Затраты на строительство пристройки строила подрядная организация составили 285 120 руб.

В сентябре 2004 года по завершении договора аренды арендодатель компенсирует арендодателю понесенные при строительстве пристройки затраты в части остаточной ее стоимости. Проводки в бухгалтерском учете арендатора по вводу пристройки будут идентичны случаю создания отделимых улучшений.

При этом первоначальная стоимость объекта — 237 600 руб. Способ же начисления амортизации у арендатора — единственный, который использует арендодатель при начислении амортизации по зданию. На момент завершения договора остаточная стоимость капитальных вложений в арендованное помещение — 227 700 руб.

Исходя из этого стоимость реализации — 273 240 руб. В налоговом учете амортизируемым имуществом признается имущество, находящееся у налогоплательщика в собственности п. По неотделимым улучшениям со стороны арендатора такого сказать. Поэтому учитываемые в бухгалтерском учете капитальные вложения арендатор не вправе будет отнести к амортизируемому имуществу, в следствие чего, не будет учитываться и начисленная амортизация.

Так как создание неотделимых улучшений было согласовано с арендодателем, то на наш взгляд момент их передачи у арендатора происходит реализация прочего имущества — права на капитальные вложения в арендованное помещение. В этом случае возмещение расходов по ремонту арендованного имущества вправе уменьшить получаемый доход на цену возмещение расходов по ремонту арендованного имущества такого имущества подп.

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x